Отчеты о движениях денежных средств по счетам, открытым за пределами Российской Федерации

При совершении валютных операций с использованием счетов, открытых в банках за пределами территории РФ, высока вероятность, что налоговый орган потребует предоставить информацию о движении средств по зарубежным счетам (вкладам).

Однако не спешите собирать информацию для ответа на требование налоговой службы. Прежде необходимо удостовериться, что вы действительно должны уведомлять налоговую об открытых зарубежных счетах и отчитываться о движениях денежных средств.

С 1 января 2018 года вступил в силу Федеральный закон от 28.12.2017 года N 427-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 427-ФЗ), изменяющий понятие валютного резидентства для физических лиц и устраняющий отдельные избыточные обременения для физических лиц — резидентов при совершении валютных операций с использованием счетов (вкладов), открытых в банках за пределами территории Российской Федерации (далее — зарубежные счета (вклады)).

Законом N 427-ФЗ введена новая редакция подпункта «а» пункта 6 части 1 статьи 1 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» (далее — Закон N 173-ФЗ), предусматривающая распространение понятия «валютный резидент» на всех физических лиц — граждан Российской Федерации независимо от срока их пребывания на территории иностранного государства.

Новой редакцией части 2 статьи 12 Закона N 173-ФЗ дополнено определение налогового органа, в который резидент обязан предоставлять уведомление об открытии (закрытии) счетов (вкладов) и об изменении реквизитов счетов (вкладов) (далее — уведомление), в том числе, когда у физического лица отсутствуют место жительства (пребывания) и (или) недвижимое имущество на территории Российской Федерации.

С 1 января 2018 года физические лица — резиденты, срок пребывания которых за пределами территории Российской Федерации в течение календарного года в совокупности составил более 183 дней, согласно части 8 статьи 12 Закона N 173-ФЗ, освобождаются от обязанности уведомлять налоговые органы об открытии (закрытии, изменении реквизитов) зарубежных счетов (вкладов), а также от обязанности представлять отчеты о движении средств по зарубежным счетам (вкладам) (далее — отчеты). Кроме того, такая категория физических лиц — резидентов вправе без ограничений осуществлять валютные операции по своим зарубежным счетам (вкладам), в том числе между собой.

Указанные изменения, согласно части 2 статьи 2 Закона N 427-ФЗ, распространяются на 2018 г. и последующий период, при условии проживания за пределами Российской Федерации более 183 дней в каждом календарном году, следовательно, в этом случае отсутствует обязанность предоставить запрашиваемые документы и сведения.

Законом N 427-ФЗ в абзаце третьем части 4 статьи 12 Закона N 173-ФЗ внесены изменения в части исключения обязанности физических лиц — резидентов при первом переводе средств на свои зарубежные счета (во вклады) предъявлять уполномоченному банку уведомления налогового органа об открытии счета (вклада) с отметкой о принятии указанного уведомления.

Согласно новой редакции абзаца второго части 6 статьи 12 Закона N 173-ФЗ, физические лица — резиденты вправе без ограничений осуществлять валютные операции с использованием средств, зачисленных в соответствии с Законом N 173-ФЗ на зарубежные счета (во вклады) за исключением запрещенных между резидентами валютных операций.

Если у вас имеются основания для освобождения от обязанности предоставлять запрашиваемую налоговым органом информацию, в ответе на требование необходимо представить подтверждающие данные обстоятельства документы (копия заграничного паспорта гражданина Российской Федерации, копия Вида на жительство и др.)

Так как Постановлением Правительства Российской Федерации от 17.04.2020 N 528 отменено требование о нотариальном заверении и переводе на русский язык копий подтверждающих документов, составленных на иностранном языке, которые представляют лица в составе отчетов о движении средств по счетам (вкладам) в иностранных банках и иных организациях финансового рынка, то копии приложенные к письму могут заверяться лично.

Для составления мотивированного ответа на требования обратитесь к специалистам компании «Вард».